Как ИП рассчитать налог по УСН «Доходы» 6% с учётом НДС

УСН «Доходы» — самый популярный спецрежим у ИП без сотрудников. Базовая ставка налога — 6% от поступлений на расчётный счёт и в кассу. Регионы вправе снижать ставку до 1% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Лимиты УСН и НДС в 2026 году

В 2026 году право на УСН сохраняется при доходах до 490,5 млн ₽, средней численности до 130 человек и остаточной стоимости основных средств до 218 млн ₽. Для перехода на УСН с 2027 года действует отдельный лимит доходов за 9 месяцев 2026 года — 367,875 млн ₽.

От НДС на УСН освобождены предприниматели и компании с доходом до 20 млн ₽. Если доход за 2025 год был выше этого порога, НДС начисляется с 1 января 2026 года. Если превышение произошло в течение 2026 года, НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

После появления НДС обычно сравнивают два варианта: спецставка 5% без вычетов входного НДС или общая ставка 22% с правом на вычеты. Налог УСН 6% при этом продолжает считаться отдельно.

Шаг 1. Определяем налоговую базу

Базой признаются доходы, учитываемые по кассовому методу: дата получения денег, а не дата отгрузки или акта (ст. 346.17 НК РФ). В базу включаются:

выручка от реализации товаров, работ, услуг;
внереализационные доходы (проценты, штрафы, возмещения);
поступления в натуральной форме — по рыночной цене.

Возвраты от покупателей и ошибочные поступления в доход не включаются и в базе не отражаются.

Шаг 2. Считаем налог

Налог = Доходы × ставка. По общему правилу ставка — 6%, но проверьте региональный закон: для ряда видов деятельности она может быть 1–5%. Налог считается нарастающим итогом с начала года (ст. 346.21 НК РФ).

Шаг 3. Уменьшаем налог на страховые взносы

ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов за себя вплоть до нуля. ИП с работниками — не более чем на 50% от исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В 2026 году фиксированные взносы за полный год составляют 57 390 ₽, а дополнительный 1% считается с дохода сверх 300 000 ₽.

Считаем налог по ставке.
Складываем фактически уплаченные взносы за период (фиксированные + 1% свыше 300 000 ₽).
Вычитаем взносы из налога с учётом ограничения 50% при наличии работников.

Шаг 4. Авансы и итоговый платёж

Авансовые платежи перечисляются по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налог по итогам года ИП платит до 28 апреля следующего года (ст. 346.21, 346.23 НК РФ).

Пример

ИП без сотрудников за 2026 год получил 1 800 000 ₽ дохода. Фиксированные взносы — 57 390 ₽, 1% с превышения — 15 000 ₽. Налог: 1 800 000 × 6% = 108 000 ₽. К уплате по УСН: 108 000 − 57 390 − 15 000 = 35 610 ₽. НДС не возникает, потому что выручка ниже 20 млн ₽.

Считать налог быстрее через калькулятор — он автоматически рассчитает 1% с превышения, применит уменьшение на взносы, ограничение 50% и покажет НДС при превышении лимита.