В 2026 году для основной налоговой базы резидентов действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Это не значит, что при доходе выше лимита весь доход облагается по повышенной ставке. Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх соответствующего порога. Такой порядок следует из статьи 224 НК РФ.
Основная база обычно включает зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ, доходы ИП на общей системе и ряд других доходов. Для некоторых видов доходов могут быть отдельные правила, поэтому универсальный расчёт подходит прежде всего для зарплатных и похожих регулярных доходов.
Шкала НДФЛ в 2026 году
- до 2 400 000 ₽ в год включительно - 13%;
- свыше 2 400 000 ₽ до 5 000 000 ₽ - 15% с части превышения;
- свыше 5 000 000 ₽ до 20 000 000 ₽ - 18% с части превышения;
- свыше 20 000 000 ₽ до 50 000 000 ₽ - 20% с части превышения;
- свыше 50 000 000 ₽ - 22% с части превышения.
Самый важный момент: шкала ступенчатая. Если человек заработал 3 000 000 ₽ за год, первые 2 400 000 ₽ облагаются по 13%, а оставшиеся 600 000 ₽ по 15%. Налог не пересчитывается по 15% со всей суммы.
Пример расчёта
Сотрудник получает 300 000 ₽ в месяц, за год выходит 3 600 000 ₽. До 2 400 000 ₽ налог: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽. Превышение: 1 200 000 ₽. Налог с превышения: 1 200 000 × 15% = 180 000 ₽. Общий НДФЛ за год: 492 000 ₽.
Если считать помесячно, работодатель удерживает налог нарастающим итогом. В начале года доход ещё внутри первой ступени, потом часть дохода переходит в следующую. Поэтому в месяце, когда годовой доход пересёк 2,4 млн ₽, сумма удержания может стать выше привычной.
НДФЛ и зарплата на руки
Для сотрудника важна не только сумма налога, но и то, сколько придёт на карту. Если зарплата указана gross, из неё удерживается НДФЛ. Если договорённость звучит как «на руки», работодателю нужно посчитать gross так, чтобы после удержания налога получилась нужная сумма. Для этого на сайте есть два отдельных калькулятора: из gross в net и обратно.
Например, при зарплате 150 000 ₽ в месяц и доходе без перехода через порог НДФЛ будет 19 500 ₽, а на руки 130 500 ₽. Но если годовой доход уже перешёл лимит, часть следующих выплат может облагаться по 15% или выше.
Частые ошибки
- Применять повышенную ставку ко всему доходу, а не только к части превышения.
- Считать каждый месяц отдельно и забывать про доход нарастающим итогом с начала года.
- Смешивать основную базу с доходами, для которых в НК РФ установлены отдельные правила.
- Путать gross и net при обсуждении зарплаты.
- Не учитывать вычеты, если у работника есть право на стандартные, социальные или имущественные вычеты.