Патентная система налогообложения, или ПСН, устроена иначе, чем УСН. Налог считается не с фактической выручки, а с потенциально возможного дохода. Этот потенциальный доход устанавливает регион для конкретного вида деятельности. Поэтому два ИП с одинаковой реальной выручкой могут платить разную стоимость патента в разных регионах.
Базовая ставка патента по статье 346.50 НК РФ составляет 6%. В отдельных случаях регион может дать ставку 0% для новых ИП в рамках налоговых каникул. Но для обычного расчёта берут формулу: потенциальный годовой доход × 6% × срок патента в днях / количество дней в году.
Кому подходит патент
Патент применяют только ИП. Организация купить патент не может. Перечень видов деятельности задаётся статьёй 346.43 НК РФ и региональными законами. Обычно это бытовые услуги, ремонт, перевозки, аренда, розница, общепит, разработка ПО, услуги по обучению, уходу и другие направления.
Перед покупкой патента нужно проверить три вещи: есть ли нужный вид деятельности в вашем регионе, какой потенциальный доход по нему установлен и не выходите ли вы за ограничения. В 2026 году для ПСН особенно важно смотреть лимит дохода и правила по НДС при совмещении с УСН, если бизнес растёт.
Как считается стоимость
Объект на ПСН - потенциально возможный годовой доход. Налоговая база - его денежное выражение. Эти правила есть в статьях 346.47 и 346.48 НК РФ. Сам налог считается по статье 346.51 НК РФ.
Пример: регион установил потенциальный доход 1 200 000 ₽ в год. ИП берёт патент на 6 месяцев в 2026 году. Стоимость за полный год была бы 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽. За 6 месяцев сумма примерно 36 000 ₽, точнее она считается по дням срока действия патента.
Сроки оплаты патента
Если патент выдан на срок до 6 месяцев, его оплачивают полностью не позднее даты окончания патента. Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, платят в два этапа: одну треть не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети не позднее окончания патента.
Страховые взносы ИП за себя патент не отменяет. Их нужно считать отдельно. В ряде случаев стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы, но порядок зависит от наличия работников и других условий. Поэтому общую нагрузку лучше смотреть как сумму патента и взносов.
Частые ошибки
- Считать патент от фактической выручки, хотя база берётся из регионального потенциального дохода.
- Покупать патент не на тот вид деятельности.
- Забывать, что патент действует только в регионе и по деятельности, указанной в патенте.
- Не учитывать страховые взносы ИП за себя.
- Пропускать сроки оплаты, особенно первый платёж по патенту на срок от 6 месяцев.