Налог на профессиональный доход в 2026 году остаётся самым простым режимом для тех, кто работает самостоятельно. Самозанятый платит 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от компаний и ИП. Деклараций нет, онлайн-касса не нужна, обязательных страховых взносов нет. Но у этой простоты есть границы: лимит дохода 2,4 млн ₽ в год, запрет на работников по трудовым договорам и ограничения по видам деятельности.
НПД подходит репетиторам, дизайнерам, разработчикам, консультантам, фотографам, мастерам ремонта, арендодателям и другим специалистам, которые продают собственные услуги или результаты своей работы. Но режим не подходит для перепродажи чужих товаров, подакцизных товаров, некоторых агентских схем и бизнеса, где нужны сотрудники. Поэтому перед регистрацией важно смотреть не только ставку, но и саму модель заработка.
Лимит 2,4 млн ₽: как считать
Лимит НПД — 2,4 млн ₽ за календарный год. Это не 200 000 ₽ в месяц как жёсткое ограничение, а годовая сумма. Можно получить 50 000 ₽ в январе, 350 000 ₽ в феврале и 120 000 ₽ в марте — важен общий итог с 1 января по 31 декабря. Как только доход превысил 2,4 млн ₽, право на НПД теряется с даты превышения.
Например, самозанятый дизайнер к ноябрю получил 2 350 000 ₽, а 15 ноября ему оплатили проект на 120 000 ₽. Общий доход стал 2 470 000 ₽. Часть до лимита облагалась НПД, но с даты превышения нужно переходить на другой порядок налогообложения. Если человек работает без статуса ИП, лишний доход может попасть под НДФЛ. Если он зарегистрирован как ИП, нужно заранее понимать, какой режим будет использоваться дальше.
Что нельзя на НПД
Самозанятый не может нанимать работников по трудовым договорам. Можно привлекать подрядчиков по гражданско-правовым договорам, но схема не должна подменять обычную занятость. Нельзя перепродавать товары, которые человек не произвёл сам. Нельзя продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, если закон не позволяет использовать НПД для такой деятельности.
Отдельный риск — бывший работодатель. Если компания увольняет сотрудника и тут же оформляет его как самозанятого на те же задачи, налоговая может увидеть подмену трудовых отношений. Для бизнеса это риск доначислений, а для исполнителя — нестабильность и вопросы к реальному статусу дохода.
Пример налога
Самозанятый получает за месяц 90 000 ₽ от физических лиц и 160 000 ₽ от компаний. Налог до вычета: 90 000 × 4% + 160 000 × 6% = 3 600 + 9 600 = 13 200 ₽. Если налоговый бонус 10 000 ₽ ещё не израсходован, приложение «Мой налог» уменьшит платёж автоматически. Деньгами этот бонус не выдают, он просто постепенно снижает налог.
Если такой доход повторяется каждый месяц, годовая сумма составит 3 млн ₽, а это выше лимита НПД. Значит, режим не подходит для стабильного дохода 250 000 ₽ в месяц на весь год. В таком случае лучше заранее сравнить ИП на УСН, патент или другой вариант, чтобы не менять режим в спешке после превышения.
Что делать при превышении лимита
- Проверьте дату, когда доход превысил 2,4 млн ₽.
- Сформируйте чеки по доходам, которые относятся к периоду применения НПД.
- Если вы физлицо без ИП, оцените НДФЛ и необходимость регистрации ИП для дальнейшей деятельности.
- Если вы ИП на НПД, заранее выберите следующий режим: УСН, патент или общий режим.
- Предупредите клиентов, если поменяются документы, реквизиты или налоговый статус.
Частые ошибки
- Считать лимит 2,4 млн ₽ за последние 12 месяцев, а не за календарный год.
- Пробивать доход от компании как доход от физлица, чтобы применить 4%.
- Заниматься перепродажей товаров и считать это обычной самозанятостью.
- Ждать превышения лимита и только потом выбирать следующий режим.
- Не учитывать, что без добровольных взносов НПД не даёт пенсионные баллы.