С 2025 года для УСН изменились правила по НДС, а с 2026 года порог стал ещё ниже. По статье 145 НК РФ упрощенцы освобождены от обязанностей плательщика НДС, если доход не превысил установленный лимит. Для 2026 года ключевой ориентир - 20 млн ₽. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, в 2026 году бизнес на УСН становится плательщиком НДС с начала года. Если лимит превышен уже в 2026 году, обязанности по НДС возникают с 1-го числа следующего месяца.
Это не отменяет саму УСН. Бизнес продолжает платить налог по УСН, но дополнительно появляется НДС. Поэтому важно заранее понять, какая ставка будет применяться, можно ли использовать вычеты и как поменяется цена для клиентов.
Какие ставки есть
В 2026 году общая ставка НДС по статье 164 НК РФ составляет 22%. Для отдельных товаров действует ставка 10%, например для части продуктов, детских товаров, книг и лекарств. Есть ставка 0% для экспорта и специальных операций, но её нужно подтверждать документами.
Для части упрощенцев предусмотрены специальные ставки 5% и 7%. Их смысл в том, что бизнес платит НДС по сниженной ставке, но не принимает входной НДС к вычету. Это может быть проще и выгоднее для тех, у кого мало закупок с НДС. Если у компании много входного НДС, общая ставка с вычетами иногда оказывается лучше.
Как понять, что выгоднее
Нужно смотреть не только ставку, но и структуру расходов. Если вы продаёте услуги и почти не покупаете товары с НДС, ставка 5% или 7% может быть мягче. Если вы закупаете товар у поставщиков с НДС, вычет входного НДС может сильно снизить итоговый платёж. Универсального ответа нет.
Пример: ИП на УСН продаёт услуги на 1 000 000 ₽ без НДС. Если нужно начислить НДС 22%, сумма НДС будет 220 000 ₽, а цена с НДС 1 220 000 ₽. Если цена уже включает НДС 22%, то из 1 220 000 ₽ налог выделяется так: 1 220 000 × 22 / 122 = 220 000 ₽.
Если используется ставка 10%, формула выделения другая: сумма с НДС × 10 / 110. Для 22% формула сумма с НДС × 22 / 122. На сайте есть калькулятор НДС, который считает и начисление, и выделение налога.
Что изменилось в 2026
- Порог освобождения для УСН в 2026 году снижен до 20 млн ₽.
- Основная ставка НДС с 2026 года составляет 22%.
- Для упрощенцев сохраняется выбор между специальными ставками и общими ставками с вычетами при соблюдении условий.
- При совмещении режимов доходы нужно считать внимательно, особенно если есть УСН и патент.
Частые ошибки
- Смотреть только доход по УСН и забывать про доходы на патенте при совмещении.
- Считать НДС поверх цены, когда договорная цена уже включает налог.
- Выбирать специальную ставку без оценки входного НДС.
- Думать, что НДС заменяет налог УСН.
- Не обновлять договоры и счета после появления обязанности платить НДС.