В 2026 году НДС стал одним из главных вопросов для бизнеса на УСН. Раньше многие ИП на упрощёнке вообще не думали об этом налоге: пока обороты небольшие, работали без счетов-фактур, декларации по НДС и выбора между вычетами и пониженными ставками. Теперь порог освобождения снижается, а основная ставка НДС выросла до 22%. Поэтому даже небольшому бизнесу полезно заранее понять, когда появляется обязанность платить НДС и как это влияет на цену.
Ключевой лимит для 2026 года — 20 млн ₽ доходов. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, с 1 января 2026 года упрощенец становится плательщиком НДС. Если доходы за 2025 год были ниже лимита, но в течение 2026 года доход с начала года превысил 20 млн ₽, НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение для тех, кто ниже лимита, применяется автоматически: отдельное уведомление в налоговую подавать не нужно.
Что именно меняется для ИП на УСН
УСН при этом не исчезает. ИП продолжает считать налог по своему объекту: «Доходы» или «Доходы минус расходы». НДС добавляется сверху как отдельная обязанность. Это значит, что нужно решить три практические задачи: пересчитать цены, понять ставку НДС и подготовиться к документам. Если клиентам нужны счета-фактуры, появление НДС может быть нейтральным. Если клиенты физлица или малый бизнес без вычетов, рост цены может стать чувствительным.
На 2026 год действует основная ставка НДС 22%. Для отдельных товаров и услуг сохраняются ставки 10% и 0%, но большинству предпринимателей в услугах и обычной торговле нужно ориентироваться именно на 22% или на специальные ставки для УСН — 5% и 7%. Выбор зависит от доходов и от того, есть ли смысл принимать входной НДС к вычету.
Ставки 5%, 7% и 22%: в чём разница
Специальные ставки 5% и 7% для УСН выглядят мягче, чем 22%, но у них есть важная цена: входной НДС по покупкам обычно нельзя принять к вычету. Его включают в стоимость товаров, работ, услуг или в расходы по правилам выбранного режима. Поэтому ставка 5% не всегда автоматически выгоднее общей ставки 22%. Если бизнес почти ничего не закупает с НДС, пониженная ставка часто удобнее. Если закупки с НДС большие, общая ставка с вычетами может дать меньший итоговый платёж.
Простой ориентир такой: услуги с низкими расходами чаще смотрят в сторону 5% или 7%, торговля и производство с заметными закупками должны считать оба варианта. Важно не выбирать режим на глаз. НДС меняет не только налог, но и денежный поток: налог нужно перечислять в бюджет, а деньги от покупателя и платежи поставщикам могут приходить в разные даты.
Пример расчёта
ИП на УСН оказывает услуги. В 2025 году доход составил 24 млн ₽, поэтому с 1 января 2026 года он платит НДС. В январе 2026 года он продаёт услуги на 1 000 000 ₽ без НДС. Если начислить НДС по общей ставке 22%, сумма налога составит 220 000 ₽, а цена для клиента — 1 220 000 ₽. Если договорная цена уже включает НДС и равна 1 220 000 ₽, налог выделяется формулой 1 220 000 × 22 / 122 = 220 000 ₽.
Если этот же ИП применяет специальную ставку 5%, НДС с 1 000 000 ₽ составит 50 000 ₽. Но если у него были закупки с входным НДС, вычет применить не получится. Поэтому для честного сравнения нужно взять продажи, закупки с НДС, закупки без НДС и посчитать несколько сценариев. На сайте для арифметики удобно использовать калькулятор НДС, а для общей налоговой нагрузки — калькуляторы УСН.
Что изменилось в 2026
- Порог освобождения от НДС для УСН снижен до 20 млн ₽ доходов.
- Основная ставка НДС выросла с 20% до 22%, расчётная ставка стала 22/122.
- Для УСН сохраняются специальные ставки 5% и 7%, но без обычных вычетов входного НДС.
- Если лимит превышен в течение 2026 года, НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.
- В 2027 году порог должен снизиться до 15 млн ₽, а с 2028 года — до 10 млн ₽.
Частые ошибки
- Считать, что УСН освобождает от НДС всегда, независимо от дохода.
- Начислять 22% поверх цены, хотя договор уже включает НДС.
- Выбирать ставку 5% только из-за меньшего процента и не считать потерю вычетов.
- Забывать обновить договоры, счета и шаблоны актов после появления НДС.
- Не отслеживать доход нарастающим итогом в течение года.